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某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人,下设多个煤矿和天然气矿。2013年8月生产经营情况如下: (1)专门开采的天然气5千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气0.28千立方米。 (2

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时间:2024-08-17 13:50:53
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某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人,下设多个煤矿和天然气矿。2013年8月生产经营情况如下: (1)专门开采的天然气5千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气0.2

【专家解说】:   (1)销售原煤和洗煤应缴纳的资源税=200×3+90÷60%×3=1050(万元)  (2)销售天然气应缴纳的资源税=6660×5%=333(万元)  (3)联合企业转让旧办公楼应缴纳的营业税、城建税及教育费附加=(2000-1200) ×5%×(1+7%+3%)=44(万元)  (4)纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,经当地税务部门确认,取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。  扣除项目金额合计=1200×(1+5×5%)+44+2000×0.05%+36=1581 (万元)   增值额=2000-1581=419 (万元),增值率=419÷1581×100%=26.5%,所以,适用税率是30%。  应缴纳土地增值税=419×30%=125.7 (万元)
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