电子通信企业免什么税

【专家解说】：部科技及新兴产业税收优惠政策具体范围包括:各类科研机构、各项科技术项目引进、研究、发、推广、应用、转化、转让及其取收入;与科技进步相关联新兴产业邮电通信、电信息技术、资源综利用、物技术、计算机软件、集电路设计、发、产与应用及其相关项目收入 自看看免税范围 、流转税 具体包括增值税、消费税、营业税、关税、农业税、农业特产税、牧业税等7税种税收优惠 1.计算机软件免税经家版权局注册登记计算机软件产品销售并转让著作权、所权征收营业税征收增值税(财税[1999]273号) 2.技改自用设备免税家批准技术改造项目进口自用设备免征关税进口增值税(发[1997]37号) 3.产高新技术产品进口自用设备免税企业产《家高新技术产品目录》产品进口所需自用设备及其按合同随设备进口技术及配套件、备件除《内投资项目予免税进口商品目录》所列商品外免征关税进口增值税(财税字[1999]273号) 4.软件费免税企业引进属于《家高新技术产品目录》所列先进技术按合同规定向境外支付软件费免征关税进口增值税(财税字[1999]273号) 5.维修零备件免税引进先进技术提供售服务进口维修零备件免办纳税进口手续存入保税仓库 6.软件产集电路设计企业设备免税经认定软件产企业集电路设计企业进口所需自用设备及按合同随设备进口技术(含软件)及配套件、备件需具确认书占用投资总额除家规定予免税进口商品外20007月1起免征关税进口增值税(财税[2000]25号) 7.集电路产企业进口设备免税经认定集电路产企业引进集电路技术套产设备单项进口集电路专用设备仪器除家规定予免税进口商品外20007月1起免征关税进口增值税(财税字[2000]25号) 8.集电路产企业进口料件免税20007月1起境内设立投资额超80亿元或集电路线宽于0.25μm集电路产企业进口自用产性原材料、消耗品免征关税进口增值税(财税[2000]25号、财税[2002]136号) 9.物制品减税般纳税销售用微物、微物代谢产物、物毒素、或物血液或组织制物制品按6%征收率计算纳税并准许具增值税专用发票([94]财税字第4号) 10.计算机软件减税属产企业规模纳税产销售计算机软件按6%征收率计算纳税;属商业企业规模纳税销售计算机软件按4%征收率计算纳税;并由税务机关别按同征收率代增值税专用发票(财税字[1999]273号) 11.软件产品退税自20006月24起至2010底前销售其自行发产软件产品或进口软件进行本化改造外销售软件产品;按17%定税率征税其实际税负超3%部增值税实行即征即退(财税[2000]25号) 12.集电路产品退税自20006月24起至2010底前销售其自行产集电路产品(含单晶硅片)按17%定税率征税其实际税负超3%部增值税实行即征即退(财税[2000]25号、财税[2002]70号) 13.计算机软件抵扣属于规模纳税产企业商业企业销售计算机软件由税务机关别按同征收率代增值税专用发票(财税字[1999]273号) 14.技术转让收入免税科研单位取技术转让收入免征营业税([94]财税字第10号) 15.技术转让收入免税单位事技术转让、技术发业务与相关技术咨询、技术服务业务收入经省级税务机关批准免征营业税(财税字[1999]273号) 16.外企业外籍技术转让收入免税外企业外籍境外向境内转让其拥专利非专利技术所权或使用权偿转让及提供与相关技术咨询、技术服务等取收入经家税务总局批准免征营业税(财税字[1999]273号、税发[2000]166号、财税[2001]36号) 17.软件使用费免税外企业向境内企业单独销售软件或随同销售邮电、通讯设备计算机等货物并转让与些货物使用相关软件内受让企业进口述软件论否缴纳关税进口环节增值税其所支付软件使用费均再扣缴外企业营业税(税发[2000]179号) 18.软件收费征税外企业向境内企业租邮电、通讯设备计算机等货物所包含与相关软件软件单独收费应视租述货物租金收入征收营业税(税发[2000]179号) 19.非营利性科研机构免税非营利性科研机构事技术发、技术转让业务与相关技术咨询、技术服务所取收入免征营业税(办发[2000]78号) 20.综合利用产品减税20011月1起利用煤矿石、煤泥、油母页岩风力产电力及家列名部新型墙体材料产品增值税减半征收(财税[2001]198号) 21.航空航器、数控机床口退税率17%. 20041月1起航空航器、数控机床等列名货物口退税率维持17%. (财税[2003]222号) 22.高新技术产品口退税率20041月1起口《高新技术产品口目录》(2003版)内产品统按财税[2003]222号文件规定退税率执行(财税[2003]238号) 23.计算机软件口免税20041月1起计算机软件口(海关口商品代码9803)实行免税其进项税额予抵扣或退税(财税[2003]238号) 24.综合利用产品即征即退2005底前企业三剩物薪材原料产加工综合利用产品(口综合利用产品除外)增值税实行即征即退办产述综合利用产品企业应单独核算产品销售额增值税销项税额、进项税额未单独核算或能准确核算适用即征即退政策(财税[2001]72号) 25.综合利用产品即征即退20011月1起列货物实行增值税即征即退政策(财税[2000]198号) (1)利用油母页岩产加工页岩油及其产品 (2)产原料掺少于30%废旧沥青混凝土产再沥青混凝土 (3)利用城市垃圾产电力 (4)产原料掺少于30%煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉炉底渣(包括高炉水渣)及其废渣产水泥 26.资源综合利用即征即退产原料粉煤灰其废渣掺兑量30%水泥熟料增值税实行即征即退办(税函[2003]1164号) 27.外企业外籍技术转让收入免税外企业外籍境外向境内转让形资产取收入属于1993底前签订合同论何取收入均予征收营业税属于19941月1签订技术转让合同199910月1取收入经申请报所省级科技主管部门审核由家税务总局批准免征营业税技术外形资产转让收入照章征收营业税(财税[2001]36号) 28.转制科研机构收入免税经务院批准原家经贸委所属242科研机构建设部等11部门所属134科研机构及经科技部、财政部、编办审核批准务院部门(单位)所属社公益类科研机构转企业科研机构进入企业科研机构其事技术转让、技术发业务与相关技术咨询、技术服务收入免征营业税(财税[2003]137号) 二、企业所税 具体包括企业所税、外商投资企业外企业所税、所税等3税种税收优惠 ()减免税 1.高新技术企业减免高新技术企业减按15%税率征收企业所税;区内新办高新技术企业自获利度起免征所税2(财税[2006]88号文) 2.农业技术服务、劳务免税农业产产前、产、产服务乡村农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种站、农机站、气象站及农民专业技术协、专业合作社提供技术服务或劳务所取收入及城镇其各类事业单位展述技术服务或劳务所取收入暂免征所税([94]财税字第1号) 3.技术性服务收入免税科研单位专院校服务于各业技术转让、技术培训、咨询、服务、承包所取技术性服务收入暂免征所税([94]财税字第1号) 4.新办企业减免新办交通运输业、邮电通讯业企业或经营单位自业起第1免征所税第2减半征收所税([94]财税字第1号) 5.新办三产企业减免新办公用事业、商业、物资、外贸、旅游、仓储、居民服务、饮食、文教、卫事业企业或经营单位自业起减征或免征所税1 ([94]财税字第1号) 6.新办企业免税新办事咨询业、信息业、技术服务业企业或经营单位自业起免征所税1~2([94]财税字第1号) 7.新办劳服企业减免新办劳业服务企业安置待业员超企业业员总数60%免征所税3;免税期满新安置待业员占企业原业员总数30%减半征收所税2([94]财税字第1号) 8.特定区新办企业减免家确定、少、边、穷区新办企业3内减征或免征所税([94]财税字第1号) 9.新办三产企业减免新办三产企业经营业按其经营主业确定其减免政策([94]财税字第1号) 10.新办资源综合利用企业减免处理利用其企业废弃《资源综合利用目录》内资源新办企业减征或免征所税1([94]财税字第1号) 11.三废利用企业免税企业利用本企业产程产废水、废气、废渣等废弃物主要原料属《资源综合利用目录》内资源产产品所自经营起免征所税5([94]财税字第1号) 12.资源综合利用免税企业利用本企业外宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料产建材产品所自经营起免征所税5([94]财税字第1号) 13.技术转让免税企事单位进行技术转让及相关技术咨询、技术培训所净收入30万元暂免征所税([94]财税字第1号) 14.新办软件产集电路设计企业减免境内新办软件产企业集电路设计企业经认定自获利度起第1~2免征所税第3~5减半征收所税(财税[2000]25号) 15.集电路产企业减免集电路产企业投资额超80亿元或集电路线宽于0.25μm获利度起第1~2免征所税第3~5减半征收所税其设发达边远区减免税期满10按其应纳税额减征15%~30%所税(财税[2000]25号) 16.软件产集电路设计企业减税家规划布局内重点软件产集电路设计企业未享受免税优惠减按10%税率征收企业所税(财税[2000]25号) 17.科研机构技术收入免税非营利性科研机构事技术发、技术转让业务与相关技术咨询、技术服务所取收入免征企业所税(办发[2000]78号) 18.线宽集电路产品减免税产线宽于0.8微米(含)集电路产品产企业经认定2002始自获利度起实行企业所税两免三减半政策即自获利度起第、第二免征企业所税第三至第五减半征收企业所税(财税[2002]70号) 19.新办软件企业高新技术企业减免税20031月1起经认定属于20007月1新办软件产企业同务院批准高新技术产业发区内新办高新技术企业享受新办软件产企业减免税优惠减税期间按15%税率减半征收企业所税;减免税期满按15%税率计算企业所税(税发[2003]82号) 20.转制科研机构免税经务院批准原家经贸委所属242科研机构建设部等11部门所属134科研机构及务院部门所属社公益类科研机构转企业科研机构进入企业科研机构转制注册起5内免征企业所税(财税[2003]137号) (二)税额抵扣 1.软件企业集电路企业已退增值税款抵扣软件产企业、集电路设计企业产企业按增值税即征即退政策所取税款计入应纳税所额准予缴纳企业所税抵扣(财税[2000]25号) (三)投资抵免 1.产设备投资抵免凡境内投资于符合家产业政策技术改造项目其项目所需产设备投资40%企业技术改造项目购置比前新增企业所抵免抵免足用度新增所延续抵免超5(财税字[1999]290号) 2.度设备投资抵免同技术改造项目度购置设备投资均每度设备投资总额计算;设备购置前抵免前实现应纳税额基数计算每纳税度抵免企业所税额规定期限内抵免(财税字[1999]290号 (四)再投资退税 集电路产再投资退税自20021月1起至2010底集电路产企业、封装企业投资者其取缴纳企业所税利润直接投资于本企业增加注册资本或作资本投资办其集电路产企业、封装企业经营少于5按40%比例退再投资部已缴纳企业所税税款同内外经济组织作投资者其境内取缴纳企业所税利润作资本投资于西部区办集电路产企业、封装企业或软件产品产企业经营期少于5按80%比例退其再投资部已缴纳企业所税款(财税[2002]70号) (五)加速折旧 1.集电路产企业设备折旧集电路产企业产性设备经主管税务机关批准其折旧限适缩短短3(财税[2000]25号) 2.部固定资产加速折旧列固定资产采用余额递减或数总实行加速折旧(税发[2003]113号) 集电路产企业产性设备短折旧限3 (六)税项扣除 1.技术发费扣除企业研究发新产品、新技术、新工艺所发各项技术发费用包括新产品设计费、工艺流程制定费、设备调整费、原材料半品试验费、技术图书资料费、未纳入家计划间试验费、研究机构员工资、研究设备折旧、与新产品试制、技术研究关其经费委托科研试制费等按实际发额税前扣除其各项费用增幅度超10%允许再按实际发额50%应纳税所额扣除(税发[1999]49号) 2.软件企业工资支扣除经省级科技主管部门认定软件发企业按实际发放工资总额计算应纳税所额全额扣除(财税字[1999]273号) 3.资助研究发经费支扣除企业(包括外商投资企业外企业)、事业单位、社团体通境内非营利性社团体、家机关、资助非企业所属或投资科研机构高等校各类研究发经费经主管税务机关审核其资助支允许全额应纳税所额扣除足抵扣结转抵扣(税发[2000]24号) 4.特定企业费用扣除经认定软件产企业集电路设计企业工资薪金支培训费用按实际发额税前扣除(财税[2000]25号) 5.科研机构其收入扣除非营利性科研机构事与其科研业务关其服务取收入财产转让收入租赁收入外投资收入等应按规定缴纳各项税收述非主营业务收入用于改善研究发条件投资部经税务部门审核批准抵扣其应纳税所额(办发[2000]78号) 6.研究发经费资助扣除各类企事业单位、社团体等社力量非营利性科研机构新产品、新技术、新工艺所发研究发经费资助按税规定允许应纳税所额扣除(办发[2000]78号) 7.广告费税前扣除20011月1起制药、食品(包括保健品、饮料)、化、家电、通信、软件发、集电路、房产发、体育文化家具建材商城等行业企业每纳税度销售(营业)收入8%比例内据实扣除广告支超比例广告支限期向度结转(税发[2001]89号) 8.高新技术企业广告费税前扣除事软件发、集电路制造及其业务高新技术企业互联网站事高新技术创业投资风险投资企业自登记立起5纳税度内经主管税务机关审核广告支据实扣除(税发[2001]89号) 9.新兴产业广告支扣除事高新技术、风险投资企业及需要提升新企业报经家税务总局审核批准企业拓展市场特殊期广告支据实扣除或适提高扣除比例(税发[2001]89号) 10.研究发经费资助支扣除社力量非关联非营利性科研机构新产品、新技术、新工艺所发研究发资助经主管税务机关审核其资助支全额度应纳税所额扣除应纳税所额足抵扣结转抵扣(财税[2001]5号) 三、财产税、行税 具体包括房产税、土使用税、车船使用税、契税、印花税等税种税收优惠 1.非营利性科研机构免税主要事应用基础研究或向社提供公共服务非营利性科研机构自用房产、土免征房产税土使用税(办发[2000]78号、财税[2001]5号) 2.科研发用免税转制科研机构1999至20035内其科研发自用土经主管税务机关批准免征土使用税(财税字[1999]273号) 3.非营利性科研机构免税主要事应用基础研究或向社提供公共服务非营利性科研机构自用土免征土使用税(办发[2000]78号) 4.科研用免税家机关、事业单位、社团体、军事单位承受土、房屋用于科研设施免征契税(条例第6条)