在建工程结转固定资产

【专家解说】：　　呵呵,这才发现这还有个有意思的问题。恩。这个问题情况确实有点复杂,. 　　一、是否在05年9月厂房开始使用时，就应该把“在建工程”结转到“固定资产”，开始计提折旧？ 　　1.关于厂房 　　因为新厂房属购置的,非自建的.那么它不属于”在建工程”范畴.应按取得房屋所有权的当期,依据购置金额,记入固定资产 　　2.设备安装 　　“之后进行设备安装及装修，05年9月开始使用”按照我对你这句话的理解,属于设备已达到预定可使用状态了.那么你可以在05年9月按照暂估价值记入固定资产 　　3.房屋装修费 　　如果符合资本化后续支出的原则(这需要你的职业判断了),因也已经达到了可使用状态,只是未结算,那么可以按工程预算、造价或者工程实际成本在05年9月暂估计入”固定资产---固定资产装修” 　　至于折旧可以在两次装修期间(这也需要你的会计判断了,通俗的说就是这次装修能管几年),采用合理的方法单独计提. 　　二、06年1月结转的话，是否还要补计去年9-12月的折旧？ 　　如果你是在06年1月全部结转计入固定资产的话，如果你认为我的上述分析合理的话，那自然要补提折旧了。 　　帐务处理：借：以前年度损益调整 　　贷：累计折旧 　　借：利润分配—未分配利润 　　贷：以前年度损益调整 　　至于为什么未考虑企所得税的调整，这就要结合现实企业所得税的征管和汇算政策了，毕竟这是在讨论实务，不是在作题。以后有机会在和大家交流，此处不细说了。呵呵。 　　三、对于自购厂房的使用年限、净残值有无明确规定，应如何计算？ 　　目前，会计制度对固定资产的折旧年限和、残值率无硬性规定，在实务中，房屋建筑物折旧年限在20---40年，设备5年，装修费在两次装修期间和固定资产剩余使用年限。(当然目前有各行业企业是执行的行业会计制度,部分行业制度上对此有规定) 　　那么我建议你房屋按20年.设备按5年.装修费就得靠你自己的估计和判断了。 　　至于残值率建议为5%。避免将来的纳税调整等麻烦。 　　四、如将“在建工程”结转到“固定资产”，之后在结算设备安装及装修费用时，以及以后发生的银行贷款利息应如何进行帐务处理？ 　　1.结算设备和装修费时 　　因为之前它们都是按暂估价入的帐，在结算时如果结算价格大于暂估价格，则增加固定资产和累计折旧 　　借：固定资产 　　贷：银行存款 　　应付帐款等 　　借：制造费用或其他成本费用科目 　　以前年度损益调整 　　贷：累计折旧 　　2.关于贷款利息 　　因为贷款利息（借款费用）存在一个资本化和费用化的问题，同时还有开始资本化和停止资本化的条件问题，所以 　　A ：如果你的银行贷款只是为了购买厂房。那么，2005年初，购置完成后。以后的贷款利息应费用化，进入财务费用。 　　B：如果你的银行贷款只是为了购买厂房、购买设备进行安装、对新厂房进行装修。 　　2005初购买厂房的所占银行贷款部分的利息停止资本化，05年9月剩余部分的贷款利息停止资本化。 　　借：财务费用 　　贷：长期借款---应计利息 　　借：固定资产—设备 　　---固定资产装修费 　　贷：长期借款---应计利息 　　当然，实务中贷款额不可能刚好等于厂房的购置金额或这三者的购置、安装、装修所需要的总支出，或者使用情况不是我所想的这样。那么，你可以根据以上的原则灵活处理。 　　四：关于装修费不计入房产价值而单设科目核算并进行折旧，可能会成为有争议的一点。 　　我的想法是：1.不违背固定资产的确认原则 　　2.基于对财务成本、企业所得税纳税成本的考虑。