上市公司“不清洁”审计意见影响因素的实证研究

【摘要】： 随着中国资本市场的发展,注册会计师的作用日益受到社会各界的广泛关注,注册会计师说“不”的情况越来越多,而“不清洁”审计意见预示着被审计单位报表可能存在重大错报与舞弊,因此,对“不清洁”审计意见进行分析有现实意义。 本文首先在委托代理理论及审计意见类型分析等理论分析的基础上,提出了五个研究假设;然后以A股上市公司的2007年和2008年两年356家公司的数据为样本,利用公开获得的上市公司的相关数据,运用logistic回归的方法从审计市场中的需求方、审计供给方及注册会计师三个方面对“不清洁”审计意见的影响因素进行实证研究。 研究结果表明上市公司购买审计意见的可能性降低了;工作经验较丰富的注册会计师更能够发现上市公司存在的差错;注册会计师对经营能力较差、存在较大财务风险的公司应当加以关注。最后,根据实证研究的结果,结合我国目前的市场环境,本文提出了相关政策性建议。 【关键词】：“不清洁”审计意见 影响因素 实证研究
【学位授予单位】：华北电力大学（河北）
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 中文摘要4
• 英文摘要4-8
• 第一章 绪论8-17
• 1.1 研究背景8-9
• 1.2 研究意义9-10
• 1.3 文献综述10-15
• 1.3.1 国外研究现状10-12
• 1.3.2 国内研究现状12-15
• 1.4 研究内容15-17
• 第二章 基本理论分析17-23
• 2.1 审计意见类型比较分析17-19
• 2.1.1 审计意见的含义17
• 2.1.2 审计意见类型17-19
• 2.1.2.1 “清洁”审计意见18
• 2.1.2.2 “不清洁”审计意见18-19
• 2.2 委托代理理论分析19-23
• 2.2.1 委托代理理论介绍19-20
• 2.2.2 审计委托代理分析20-23
• 2.2.2.1 审计委托关系20
• 2.2.2.2 出具审计意见的博弈分析20-23
• 第三章 实证研究设计23-32
• 3.1 研究假设23-24
• 3.2 研究设计24-32
• 3.2.1 研究对象设定24
• 3.2.2 样本选取与数据来源24-25
• 3.2.2.1 样本选取24-25
• 3.2.2.2 数据来源25
• 3.2.3 模型设计25-26
• 3.2.4 变量设计26-31
• 3.2.4.1 因变量设计26
• 3.2.4.2 自变量设计26-31
• 3.2.5 方法与研究步骤31-32
• 第四章 实证研究32-49
• 4.1 描述性统计性分析32-37
• 4.1.1 审计意见的统计性分析32-33
• 4.1.2 自变量的统计性分析33-37
• 4.1.2.1 分析样本自变量34-36
• 4.1.2.2 检验样本自变量36-37
• 4.2 相关性分析37-40
• 4.2.1 事务所因素与审计意见的相关性37-39
• 4.2.2 注册会计师因素与审计意见的相关性39
• 4.2.3 上市公司因素与审计意见的相关性39-40
• 4.2.3.1 公司治理结构与审计意见的相关性39
• 4.2.3.2 公司财务指标与审计意见的相关性39-40
• 4.3 回归分析40-46
• 4.3.1 变量的分析40-41
• 4.3.2 常数项的回归分析41-42
• 4.3.3 自变量的回归分析42-43
• 4.3.4 回归分析结果43-46
• 4.3.4.1 假设的验证43-45
• 4.3.4.2 回归分析分类图45-46
• 4.4 回归模型46-49
• 4.4.1 回归模型的建立46-47
• 4.4.2 模型系数相关性检验47
• 4.4.3 回归模型检验47-49
• 第五章 结论49-53
• 5.1 研究结论49-50
• 5.2 政策性建议50-51
• 5.3 研究局限性及展望51-53
• 参考文献53-56
• 致谢56-57
• 在学期间发表的学术论文和参加科研情况57

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