专家：中国宏观税负水平总体较低

中国国家税务总局税收科学研究所所长李万甫21日表示，中国的宏观税负水平总体上较低。由于不同税种的计税依据不一，税率设定不同，对企业而言，衡量企业税负的轻重，不能简单片面只看税率的高低，税率并不等于税负，应当从多维度综合衡量。

李万甫作出上述表示之前，有媒体报道指，税负过重严重影响企业生存空间，是导致经济下行压力的主要原因，甚至有所谓“死亡税率”、“死亡税负”之说。

李万甫介绍说，经济增速下滑的诱因是多方面的，既有体制因素，又有制度因素，也有市场环境变化的因素。中国宏观税负近些年来一直稳中有降，特别是一系列减税降负措施的陆续出台，企业税负大大减轻。宏观税负并没有统一的口径，通常结合政府收入构成状况，分为大、中、小口径。

据李万甫介绍，大口径宏观税负是指政府全部收入占GDP的比重，按照IMF统计口径测算，2012—2015年中国宏观税负接近30%，远低于发达国家平均水平42.8%，也低于发展中国家平均水平33.4%；中口径宏观税负是指税收收入和社会保障缴款之和占GDP比重，按照OECD测算口径，2012-2015年中国宏观税负23.4%，2014年OECD国家平均水平为35.5%；小口径宏观税负是指税收收入占GDP比重，2012-2015年中国宏观税负18.5%左右，并逐年下降，按照IMF数据测算，2013年发达国家为25.9%，发展中国家为20.4%。

此外，中国企业所得税税率为25%，高新技术企业适用15%税率，世界上征收企业所得税的126个国家标准税率平均为23.7%，欧盟国家所得税标准税率平均为22.1%，OECD国家平均为24.8%；中国增值税标准税率为17%，还有13%、11%和6%的低档税率，实行增值税国家的标准税率平均为15.7%，欧盟国家增值税标准税率平均为21.6%。

李万甫指出，从税负构成及承担者来看，中国企业承担了90%以上的各种税费，个人承担的各类税费占比不足10%。目前，中国以流转税为主体的税制结构，使企业对税(费)负敏感，尤其是经济下行压力加大、企业盈利能力变弱时，企业自然会感觉税费负担重。相比较而言，西方国家个人所得税和社会保险税(费)占比较高，企业直接负担的税费显得并不高。

李万甫进一步分析指，从税负的转嫁性来看，收费往往与政府提供公共产品或服务有关，与企业具体的经营活动相关联，难以转嫁。占中国税收收入比重三分之二左右的流转税，由于依附于价格，受市场供求关系的影响，可以实现转嫁，纳税人与负税人分离，企业只履行缴税义务，并非负担者。流转税为主体的税制结构会导致按照世界银行公布的“总税率”指标计算的企业税负虚高。