万亿减税降费 税收为何还在高增长

今年定下了超万亿元的减税降费目标，但前4个月全国税收收入同比增长16.5%，远超经济增速，这引起一些业内人士的疑问：为何政府大力减税降费下，税收却仍保持高速增长？减税降费真的落地了吗？

接受第一财经采访的业界人士称，作为经济晴雨表，税收收入保持较快增长的背后，是中国经济稳中向好，企业效益和居民收入持续改善。而工业品价格处于相对较高水平，带动以现价计算的相关税收快速增长。

此外，多位财税专家告诉第一财经记者，近些年地方加强税收征管也是税收较高增速的一大原因。前几个月税收收入高增长并不意味着减税降费政策没有落地，相反不少企业收到实实在在的减税红包，前四个月非税收入负增长也是减负落地的体现。而随着增值税税率下调等重磅政策在今年5月1日推出，以及个人所得税减税政策年内实施等因素影响，后期税收收入增速将会回落。

国家行政学院教授冯俏彬告诉第一财经，一方面，国家大规模减税降费政策真正落地给企业减负；另一方面，地方为了维持支出，通过加价、卖地等方式来弥补损失，“一个手出，一个手进”，社会总负担水平并没有明显下降。而这背后就是中央与地方财政事权和支出责任改革尚未到位，政府收入体系还未理顺。

税收高增长的背后

近期财政部公布数据显示，1~4月累计，全国一般公共预算收入69019亿元，同比增长12.9%。其中全国一般公共预算收入中的税收收入60898亿元，同比增长16.5%；非税收入8121亿元，同比下降8.8%。

前四个月税收收入16.5%的高速增长引起市场关注，它不仅高于去年同期数据（11.8%），更是远远高于经济增速（一季度为6.8%）。

税收一直被视为经济的晴雨表。冯俏彬表示，税收增速与经济增速呈现正向关系，经济企稳增速越高，税收收入也会水涨船高。此外由于我国主要是增值税等为主的间接税税制，税收收入跟价格相关性更高，近些年工业商品价格处于较高水平，带动以现价计算的相关税收快速增长。

东方金诚研究发展部副总经理王青告诉第一财经，前四个月税收高增长主要缘于2017年以来工业产品价格上涨较快，带动增值税收入大幅增长。工业企业利润显著上升，推动企业所得税增速达到两位数。居民收入增长，特别是二手房交易量处于高位，直接导致个人所得税在前4个月同比增速达20.8%；此外，进口高增长也带动相关增值税、消费税和关税合计收入出现两位数增长。

一季度财政部财政收支情况新闻发布会上，财政部国库司负责人娄洪曾对第一财经表示，一季度全国财政收入开局良好，是我国经济持续稳中向好、企业效益和居民收入持续改善、工业品价格仍处高位等因素共同作用的结果。而随着减税降费政策力度加大、生产价格指数（PPI）同比涨幅可能有所放缓，国际国内经济运行的不确定因素会给后期财政增收带来一定影响。

从我国历年一般公共预算收入增速来看，不少年份一季度收入多数都保持较高增速，但随后收入增速逐步下滑。以同样实施大规模减税降费的2017年为例，前四个月全国一般公共预算收入同比增长11.8%，但2017年全年这一数字回落为7.4%。

减税降费激发经济潜能

前四个月税收收入高增长之下，不少人士担心这可能反映了减税降费政策没有真正落地。

山东财经大学财税研究中心主任潘明星告诉第一财经，政府减税降费并不意味着税收收入一直下滑。减税降费也是积极财政政策，通过给企业减税降费来增加企业投资能力，进一步促进经济增长，从而后期带来税收收入增加。这些年减税降费是实实在在的，它也促进了中国经济增速企稳。

今年的政府工作报告提出，全年减税降费1.1万亿元，此后几次国务院常务会议相继推出具体减税降费政策。但由于部分重磅减税政策实施日期为5月1日，因此在前四个月税收收入中还未能反映出最新的减税效益。

比如，国务院明确5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品(6.780, 0.00, 0.00%)等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。这笔巨额减税真正体现在税收收入账上要到6月份，而且这笔减税金额体现在政策实施后完整的一个年度。

王青表示，增值税是我国第一大税种，此次税率下调将下拉财政收入增速1.5~2.0个百分点，预计2018年全年财政收入增速将呈前高后低走势，最终不会高于上年7.4%的水平，也将显著低于名义GDP约10.0%的增速，应该说今年减税降费的效果将是实实在在的。

其实不少企业测算发现，能够享受到减税新政的实惠。比如山东万华化学(36.440, 0.00, 0.00%)集团股份有限公司负责人算了一笔账：以2017年全年销项税额为例，企业产生适用17%税率的销项税额32.3亿元，若增值税税率降至16%，销项税额将变为30.4亿元，减少了1.9亿元，扣除进项少抵扣部分影响，全年增值税减负将达7000万元。

随着多项降费政策在今年1月实施，前四个月非税收入8121亿元，同比下降8.8%。这也体现了降费成效。

中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇告诉第一财经，减税颇有成效，要不然财政收入增速会更高。这也意味着未来减税有更大空间。

一位财政部人士预计，今年全年财政收入跟年初预算数据相差不会太大。即全国一般公共预算收入183177亿元，增长6.1%。

财政体制改革刻不容缓

冯俏彬认为，由于地方财政要干的事情多，而收入少，这就导致了地方一边在落实中央减税降费决策部署，让相关政策落地，另一边为了维持支出的盘子，有很强的税费征管动力，通过各种方式来维持收入，这也就导致了企业和社会对减税降费获得感不强，因为社会总体负担水平并没下降，甚至有所回升。

她表示，以2017年为例，中央政府减负1万亿元，但同期财政收入增加12961.6亿元。进一步分析还发现，这两年的主要增长源基本相同，即主要集中在各类政府性基金（尤其是土地出让金）、个人所得税以及某些税种的清缴方面。

今年前4个月，地方政府国有土地使用权出让收入（即卖地收入）17958亿元，同比增长40.7%。一位地方税务人士告诉第一财经，现在地方财政依然非常依赖土地收入。

“即使考虑到经济增长所导致的税收增长以及加强征管的因素，这种‘堤内损失堤外补’的现象也十分明显。这表明，只能在政府收入这一综合性的框架下，全面看待与实施减税降费，才能达到真正为企业降成本、为社会减负担的目的。”冯俏彬说。

她建议，加快中央与地方财政事权和支出责任划分改革。由于地方调控收入能力比较强，有动力增加收入，可以考虑建立全国人大对社会总负担水平进行宏观控制的相关机制。比如，引入“增减同步”机制，即为了保持总负担水平不变，应要求政府在出台或新增一个收入项目时，同时减少另一个收入项目，做到增减在两个方向上的同时、同步、同量，以保持社会总负担水平的基本稳定。

今年2月国务院办公厅印发了《基本公共服务领域中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革方案的通知》，这是央地权责划分改革首个细分领域的文件，它明确了基本义务教育等18个基本公共服务事项的央地权责，解决部分基本公共服务地方支出责任偏重问题。2019年1月1日将正式实施。